Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2026 году

Представьте ситуацию: вы весь год активно вели бизнес, закупали товар, платили за аренду и выдавали зарплату. В конце года сели за подсчеты и поняли, что прибыли почти нет или компания вообще сработала в минус. Кажется логичным: раз нет чистого дохода, то и платить государству нечего. Но на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» это правило не работает.

Даже если вы отработали год с огромным убытком, заплатить государству все равно придется. Для этого в Налоговом кодексе РФ (статья 346.18) прописан минимальный налог при УСН доходы минус расходы. Рассказываем, как его рассчитать, когда перечислять в бюджет и как не потерять деньги на ровном месте.

Что такое минимальный налог и когда он возникает

Минимальный налог — это обязательный платеж для всех, кто применяет упрощенку со ставкой 15% (или пониженной региональной ставкой) и считает налог с разницы между доходами и расходами. Его размер фиксированный — 1% от всей полученной за год выручки.

Важно: расходы здесь вообще не учитывают. Налоговая берет всю сумму, которая пришла на ваш расчетный счет и в кассу за год, и считает от нее один процент.

Платить этот налог нужно только по итогам года и только в двух случаях:

• Вы получили убыток, то есть расходы превысили доходы. Обычный налог равен нулю, поэтому вы обязаны заплатить 1% от доходов.
• Вы сработали в плюс, но обычный налог оказался меньше, чем 1% от доходов.

В течение года, когда вы платите авансовые платежи за квартал, полугодие и девять месяцев, минимальный налог не рассчитывают. Он существует только как годовой итог.

Считаем на конкретных примерах

Давайте разберем обе ситуации на цифрах, чтобы логика стала понятной.

Пример 1. Бизнес сработал в убыток ИП на УСН за 2026 год заработал 3 000 000 ₽, а потратил на бизнес-нужды 3 200 000 ₽. Убыток составил 200 000 ₽. Обычный налог равен нулю. Считаем минимальный налог: 3 000 000 ₽ * 1% = 30 000 ₽. Итог: несмотря на убыток, предприниматель должен заплатить в бюджет 30 000 ₽.

Пример 2. Прибыль есть, но она маленькая Компания за 2026 год получила доход 10 000 000 ₽. Расходы составили 9 500 000 ₽. Чистая прибыль: 500 000 ₽. Считаем обычный налог по ставке 15%: 500 000 ₽ 15% = 75 000 ₽. Считаем минимальный налог: 10 000 000 ₽ 1% = 100 000 ₽. Сравниваем две суммы: 75 000 ₽ и 100 000 ₽. Минимальный налог оказался больше. Итог: компания обязана заплатить в бюджет именно 100 000 ₽, а не 75 000 ₽.

Как зачесть авансы, которые вы уже платили

Многие предприниматели пугаются: «Я уже платил авансы каждый квартал, неужели теперь придется платить еще и минимальный налог сверху?». Нет, платить дважды не нужно.

Все авансовые платежи, которые вы перечислили в бюджет за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2026 года, уменьшают итоговую сумму. Вы просто доплачиваете разницу.

Допустим, в примере №2 компания за девять месяцев 2026 года уже перечислила авансами 60 000 ₽. Итоговый минимальный налог за год составил 100 000 ₽. Значит, по итогам года нужно будет доплатить в налоговую только разницу: 40 000 ₽ (100 000 ₽ минус 60 000 ₽).

Сроки уплаты в 2026 году

Поскольку минимальный налог считают только по итогам года, платить его за 2026 год вы будете уже в 2027 году. Сроки стандартные для УСН:

• Для организаций (ООО) — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП) — не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным.

Если эти даты выпадают на выходные, срок сдвигается на первый рабочий день.

Деньги перечисляют на Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа. Главное — вовремя подать декларацию по УСН, чтобы налоговая инспекция поняла, какую именно сумму списать с вашего баланса.

Как вернуть переплату в будущем: законный лайфхак

Государство разрешает частично компенсировать потери от минимального налога в следующих налоговых периодах. Вы можете сделать две вещи:

1. Учесть разницу в расходах. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом, который вы должны были заплатить по расчетам, можно включить в расходы в следующем году (или в течение 10 лет). В примере №2 эта разница составляет 25 000 ₽ (100 000 ₽ минус 75 000 ₽). В 2027 году эту сумму можно смело добавить к расходам и тем самым уменьшить налоговую базу.
2. Перенести убыток. Если вы сработали в минус (как в примере №1), сам убыток в 200 000 ₽ тоже можно перенести на будущие годы, чтобы снизить налог в успешные периоды.

Обязательно сохраняйте все первичные документы и книгу учета доходов и расходов (КУДиР) за убыточный год. Налоговая имеет право потребовать их для проверки, если вы решите уменьшить налог будущего года на сумму прошлых убытков.