Какие поступления на счет не считаются доходом при УСН

Представьте ситуацию: вы открываете выписку по расчетному счету и видите там очередное поступление. Первое желание — сразу записать эту сумму в доходы и приготовиться платить с нее налог. Но торопиться не стоит. Не каждые пришедшие на счет деньги увеличивают ваш налог на УСН.

Если платить со всех поступлений подряд, вы просто подарите деньги государству. А если ошибочно исключить реальный доход, налоговая начислит пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ.

Разберем, какие поступления в 2026 году закон разрешает не облагать налогом и как правильно объяснить это инспекторам.

Личные деньги предпринимателя

ИП имеет полное право переводить собственные сбережения на бизнес-счет. Например, 12 мая 2026 года вы зачислили на расчетный счет 150 000 ₽ с личной карты, чтобы оплатить аренду офиса.

Эти деньги не принесли вам экономической выгоды, вы просто переложили их из одного своего кармана в другой. Налог платить не нужно.

• Как доказать: в назначении платежа при переводе пишите «Пополнение счета собственными средствами» или «Взнос личных средств».

Займы и кредиты

Деньги, которые вы берете в долг или возвращаете обратно, не входят в расчет налога. Это работает в обе стороны:

• Вы взяли кредит в банке или заем у партнера. Полученные 500 000 ₽ — это не доход.
• Вы выдали заем другому лицу, и вам вернули эти деньги. Сам возврат долга налогом не облагается. Но учтите: если заемщик заплатил вам проценты за пользование деньгами, вот их уже придется учесть в доходах.

• Как доказать: сохраняйте договоры займа со всеми графиками платежей и платежные поручения. В назначении платежа обязательно должно быть написано «Предоставление займа по договору №...» или «Возврат займа по договору №...».

Возвраты от поставщиков и переплаты по налогам

Бывает так: вы перевели поставщику 100 000 ₽ за партию товара, а он не смог ее привезти и вернул деньги обратно на счет. Или налоговая инспекция вернула вам переплату по налогам.

Эти деньги уже были вашими, вы не получили новой прибыли, а просто вернули свое.

• Как доказать: для налоговой подтверждением станет платежка на возврат, акт сверки с поставщиком или ваше письмо-претензия с требованием вернуть деньги.

Деньги клиентов по агентским договорам

Если вы работаете как посредник (агент, комиссионер) и продаете чужие товары или услуги, через ваш счет проходят крупные транзитные суммы.

Например, вы продали чужой товар на 300 000 ₽. Из них 280 000 ₽ вы обязаны перевести принципиалу (владельцу товара), а 20 000 ₽ — это ваше агентское вознаграждение.

Налогом на УСН облагаются только ваши 20 000 ₽. Остальные 280 000 ₽ в доходы не включаются согласно статье 251 НК РФ.

• Как доказать: вам понадобятся агентский договор, отчет агента, подписанный обеими сторонами, и платежки, подтверждающие перевод денег принципиалу.

Залоги и задатки

Если клиент перечислил вам залог в качестве обеспечения обязательств (например, при аренде оборудования или помещения), эти деньги не становятся вашей собственностью. Они просто лежат у вас и гарантируют, что клиент выполнит условия договора. Налог с них платить не надо.