Как перейти с УСН доходы на доходы минус расходы в 2026 году

Представьте ситуацию: вы открыли интернет-магазин, и на старте расходов было мало. Платить небольшую ставку со всех поступлений казалось отличной идеей. Но бизнес вырос, вы наняли сотрудников, арендовали склад, а затраты на закупку товара теперь съедают большую часть выручки. Налог с оборота становится непосильной ношей, и вы понимаете, что пора менять правила игры.

В этой статье мы подробно разберем, как перейти с УСН доходы на доходы минус расходы, чтобы законно платить меньше и не получить штрафы от налоговой инспекции.

Когда можно сменить объект налогообложения

Закон суров: менять объект УСН посреди года нельзя. Согласно пункту 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, сделать это разрешено только с начала нового календарного года.

Поскольку сейчас на календаре август 2026 года, ваш переход состоится только с 1 января 2027 года. Работать по новым правилам раньше этой даты не получится, даже если расходы выросли прямо сейчас.

Единственное исключение — если вы полностью закрыли ИП или ликвидировали ООО, а через какое-то время зарегистрировали бизнес заново. При новой регистрации можно сразу выбрать УСН со ставкой 15%. Но закрывать реально работающее дело только ради смены налогового режима — процедура долгая и рискованная. Налоговые инспекторы легко усмотрят в этом схему ухода от налогов.

Как рассчитать выгоду от перехода

Перед тем как заполнять документы, вооружитесь калькулятором. Базовая ставка на УСН «Доходы» составляет 6%, а на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. В регионах эти ставки могут быть ниже, поэтому обязательно проверьте местный закон на 2026 и 2027 годы.

Существует простое правило: переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если ваши подтвержденные расходы составляют больше 60% от выручки.

Посчитаем на примере. Допустим, за год компания зарабатывает 5 000 000 ₽.

• Вариант 1: УСН «Доходы» (6%). Вы платите 300 000 ₽ налога. Эту сумму можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников, но не более чем наполовину (для ИП без работников — до 100%).
• Вариант 2: УСН «Доходы минус расходы» (15%). Ваши подтвержденные расходы на закупку, аренду и зарплаты составили 4 000 000 ₽ (80% от дохода). Налогом облагается разница: 1 000 000 ₽. Налог составит 150 000 ₽. Даже без учета взносов экономия очевидна — 150 000 ₽ остаются в вашем кармане.

Если же ваши расходы составляют всего 30–40% от оборота, оставайтесь на прежнем режиме. Иначе вы не только заплатите больше налогов, но и погрязнете в сборе первичных документов.

Инструкция: как перейти на новый формат

Чтобы сменить объект налогообложения, вам нужно совершить всего два простых шага.

Шаг 1. Заполните уведомление. Вам понадобится официальная форма № 26.2-6. Она утверждена Приказом ФНС России. Форма простая, умещается на одном листе. В ней нужно указать ваши реквизиты (ИНН, КПП), код налогового органа и признак налогоплательщика. Главное — поставить цифру «2» в поле, где вы сообщаете о переходе на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Шаг 2. Подайте документ в налоговую. Сделать это нужно строго до 31 декабря текущего года. Чтобы начать применять новый режим с 1 января 2027 года, подайте уведомление до 31 декабря 2026 года включительно.

Передать документ можно тремя способами:

• Лично в канцелярию налоговой инспекции по месту регистрации. Распечатайте форму в двух экземплярах, на вашем инспектор поставит штамп о приеме.
• Ценным письмом с описью вложения через Почту России. Сохраните чек и опись — это ваше доказательство отправки.
• В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Главная ловушка переходного периода

Самая частая ошибка предпринимателей — неправильный учет расходов на стыке двух лет.

Запомните жесткое правило: расходы, которые вы фактически оплатили в 2026 году (когда еще применяли УСН «Доходы»), нельзя учесть при расчете налога в 2027 году.

Например, вы решили обновить офисную технику и оплатили счета за компьютеры 25 декабря 2026 года. Поставить эти 150 000 ₽ в расходы в 2027 году не получится. Вы просто потеряете эти затраты для налогового учета. Чтобы списать стоимость техники, перенесите покупку и оплату на январь 2027 года.

С товарами для перепродажи ситуация иная. Чтобы списать их стоимость в расходы, должны совпасть три условия: вы оплатили товар поставщику, получили его и продали конечному покупателю. Если вы оплатили товар в декабре 2026 года, а продали клиенту в январе 2027 года — эти расходы учесть можно, так как последняя операция (продажа) произошла уже на новом режиме.

Что будет, если опоздать или ошибиться

Если вы опоздаете с подачей уведомления хотя бы на один день (например, отправите его 1 января 2027 года вместо 31 декабря 2026 года), налоговая откажет в переходе. Весь следующий год вам придется работать на старых условиях.